Кроме своего прямого назначения, агентская договорная форма взаимоотношений используется предприятиями для оптимизации налогообложения. Поэтому чаще всего изменение категории договора из агентского осуществляют органы ФСН. Наспех написанный контракт существенно повышает риск Агента при переквалификации Договора. Анализируя параграфы договорных документов, опытный проверяющий постарается инициировать перевод агента в другую налогооблагаемую категорию.
Что случится, при переквалификации
У налоговиков большие полномочия. Оценив противоречия посреднической деятельности оппонента, налоговый орган имеет право:
- Переквалифицировать агентский договор как подрядный, купли-продажи, договор найма работника. (Любая перечисленная переквалификация может создать массу проблем посреднику, не только налогового, но организационного, хозяйственного, правового характера);
- Изменить режим налогообложения, соответственно новой квалификации;
- Пересчитать налогооблагаемую базу (НДС, налог на прибыль, др.).
Посредник-агент платит налог только с суммы комиссионных. Значительные обороты деятельности означают доначисление налогов (штрафов), кругленькая сумма которых, предопределит банкротство предприятия. Причем негативные последствия, усугубляя положение компании, распространяются принципом домино на ее деловых партнеров.
Как минимизировать риск Агента при переквалификации Договора
Осуществляя агентскую деятельность, можно руководствоваться нижеперечисленными правилами договорных взаимоотношений. Их выполнение уменьшает вероятность переквалификации:
- Посредник действует только за счет своего принципала;
- Его деятельность определяется письменным заданием контрагента с подробной детализацией ассортимента поставки;
- По каждому заданию агент отчитывается перед принципалом письменно;
- Посреднику запрещено назначать цену товара. Она прописывается в приложениях контракта;
- Необходим бухгалтерский учет всех операций.
По требованию инспекции незамедлительно представляются следующие документы:
- Скрепленный подписями агентский договор;
- Поручения принципала;
- Отчеты агента;
- Оригиналы товарных накладных, платежных документов;
- Другие документы, наличие которых предопределено договорным текстом.
Что делать, если переквалификация произошла
Решение налоговой инспекции – не приговор. Если никакие аргументы не смогли убедить проверяющего, возможно они произведут впечатление на судью. Практика судопроизводства знает немало случаев, когда налоговой инспекции приходилось аннулировать результаты проверки по решению суда.